PIT, CIT, ПДВ, дохід, прибуток: повний гід підприємця
Починаєте фірму або ведете її вже роками, але досі не впевнені, чим відрізняється дохід від прибутку, хто платить PIT, а хто CIT, і коли варто ставати платником ПДВ? Ця стаття — відповідь на питання, які ви боїтеся поставити бухгалтеру. Без жаргону, з конкретними цифрами.
Зміст
- Дохід проти прибутку: основна різниця
- PIT: податок на доходи фізичних осіб
- Форми оподаткування PIT: шкала, лінійний, ryczałt
- CIT: податок на доходи юридичних осіб
- ПДВ: податок на товари та послуги
- Платник ПДВ чи звільнення? Коли що вигідно
- ZUS: внески та як зменшити навантаження
- Порівняння: ФОП проти ТОВ
1. Дохід проти прибутку: основна різниця
Це найчастіше плутані поняття у фірмових фінансах. Різниця фундаментальна:
Дохід
Усі гроші, що надходять до фірми від діяльності.
Приклад: ви виставили рахунки-фактури на 200 000 злотих за рік. Це ваш дохід.
Прибуток
Дохід мінус витрати, понесені для його отримання.
Приклад: дохід 200 000 зл − витрати 130 000 зл = прибуток 70 000 зл. Податок ви платите від 70 000 зл.
Податковий збиток — це ситуація, коли витрати перевищують дохід, а прибуток від'ємний. Ви можете розрахувати його протягом наступних 5 податкових років (максимум 50% збитку на рік).
Важливо: що є витратою?
Витрата, що зменшує оподатковувану базу, повинна бути понесена з метою отримання доходу і належно задокументована (рахунок-фактура, чек, договір). Не кожна витрата є податковою: наприклад, договірні штрафи з власної вини чи представницькі витрати виключені.
2. PIT: податок на доходи фізичних осіб
PIT платять фізичні особи: як наймані працівники (через роботодавця), так і підприємці, що ведуть господарську діяльність.
Хто конкретно платить PIT від діяльності:
- Одноосібна господарська діяльність (ФОП)
- Цивільне товариство (кожен учасник окремо, пропорційно до частки)
- Повне товариство (подібно до цивільного)
- Партнерське товариство
ТОВ, акціонерні товариства та інші юридичні особи платять CIT. Про це далі.
3. Форми оподаткування PIT: яку обрати?
У вас є три основні опції. Вибір ви робите раз на рік (до 20-го дня місяця, наступного за місяцем, у якому отримали перший дохід).
| Форма | Ставка | Основа | Витрати | Коли вигідно |
|---|---|---|---|---|
| Податкова шкала | 12% (до 120 тис. зл) 32% (понад) |
Прибуток | Так | Низький прибуток, податкові пільги (напр. на дітей), спільне декларування з подружжям |
| Лінійний податок | 19% (фіксована ставка) | Прибуток | Так | Прибуток понад 120 000 зл на рік, без права на пільгу на дітей |
| Ryczałt | 2%–17% (залежить від виду діяльності) | Дохід | Ні | Висока маржа, низькі витрати, ІТ (ставка 12%), оренда (8,5%) |
Ryczałt: для кого?
Ryczałt ви платите від доходу, тому не можете відраховувати жодних витрат. Це вигідно, коли:
- У вас висока маржа і низькі витрати (наприклад, програмісти, консультанти, фрилансери)
- Ставка ryczałt нижча за ефективну ставку на шкалі чи лінійному податку
- У вас немає витрат для відрахування (віддалена робота без офісу, без працівників)
Приклад: програміст, дохід 300 000 зл, витрати 20 000 зл:
- Ryczałt 12%: податок = 300 000 × 12% = 36 000 зл
- Лінійний 19%: податок = (300 000 − 20 000) × 19% = 53 200 зл
- Економія на ryczałt: 17 200 зл на рік
Увага: ZUS на ryczałt
На ryczałt медичний внесок ZUS залежить від розміру доходу (не прибутку). При доході понад 300 000 зл на рік він становить 5% доходу, що може звести нанівець податкову економію. Завжди прораховуйте сукупне навантаження: податок + ZUS.
4. CIT: податок на доходи юридичних осіб
CIT платять юридичні особи: переважно ТОВ та акціонерні товариства. Ставки дві:
9%
Малий платник CIT
Дохід до 2 млн євро на рік. Умова: статус малого платника податків
19%
Стандартний CIT
Дохід понад 2 млн євро або відсутність статусу малого платника
Естонський CIT: ви не платите податок, доки не виплачуєте прибуток
З 2021 року в Польщі діє естонський CIT (ryczałt від прибутку товариств). Принцип простий: товариство не платить CIT поточно. Податок з'являється лише тоді, коли прибуток виплачується учасникам (дивіденд, винагороди понад ринкові тощо).
Ефективна ставка при виплаті дивіденду становить приблизно 20% (малий платник) або 25% (великий), подібно до стандартного CIT + дивіденд. Але весь час реінвестування фірма не платить нічого. Це потужний важіль для фірм, які реінвестують прибуток.
Умови входу: відсутність часток в інших товариствах, пасивні доходи (відсотки, ліцензії) нижче 50% загальної суми, працевлаштування мінімум 3 працівників.
5. ПДВ: податок на товари та послуги
ПДВ — це податок, який теоретично платить кінцевий споживач. Фірма лише "посередник": збирає його з клієнтів, відраховує той, що заплатила постачальникам, а різницю перераховує до податкової.
Механізм у 3 кроки:
- Ви купуєте матеріали за 10 000 зл нетто + 2 300 зл ПДВ = 12 300 зл брутто
- Ви продаєте продукт за 20 000 зл нетто + 4 600 зл ПДВ = 24 600 зл брутто
- До податкової ви перераховуєте: 4 600 − 2 300 = 2 300 зл ПДВ
Ставки ПДВ
| Ставка | Що охоплює |
|---|---|
| 23% | Базова ставка: більшість товарів і послуг |
| 8% | Будівельні послуги (соціальне будівництво), ресторани, частина ліків, імпорт творів мистецтва |
| 5% | Необроблені продукти харчування, книги, електронні книги, ліки (більшість) |
| 0% | Експорт товарів, внутрішньоспільнотова поставка товарів (WDT) |
| звіл. | Фінансові, освітні, медичні послуги, оренда житла для житлових цілей |
Декларації та терміни ПДВ
- JPK_V7M: щомісячне розрахування (подаєте до 25-го дня місяця за попередній місяць)
- JPK_V7K: щоквартальне розрахування (до 25-го після кварталу; малий платник може обрати касовий метод)
- Касовий метод: ПДВ до сплати ви платите лише коли отримаєте оплату від клієнта (не після виставлення рахунка-фактури). Вигідний при довгих термінах оплати.
6. Платник ПДВ чи звільнення: коли що вигідно?
Якщо оборот не перевищує 200 000 злотих на рік, ви можете скористатися суб'єктним звільненням від ПДВ. Але чи варто?
Звільнення від ПДВ ✓ коли:
- Клієнти — приватні особи (B2C)
- Ви продаєте послуги, звільнені від ПДВ
- У вас мало закупівель для відрахування
- Хочете нижчу ціну для споживача
- Оборот нижче 200 000 зл
Бути платником ПДВ ✓ коли:
- Клієнти — фірми (B2B): вони відраховують ПДВ
- У вас великі закупівлі з ПДВ (обладнання, авто, матеріали)
- Ви імпортуєте чи експортуєте
- Хочете відрахувати ПДВ з фірмового авто
- Плануєте швидке зростання
Приклад, де звільнення вигідне: перукар, послуги для споживачів, немає великих закупівель. Ціна за стрижку 100 зл: не будучи платником ПДВ, ви берете 100 зл. Будучи платником, вам довелося б брати 123 зл або заробляти менше. Клієнт не відрахує ПДВ, тому ваша ціна реально вища.
Приклад, де бути платником ПДВ вигідно: ІТ-фірма, клієнти — товариства. Рахунок-фактура 10 000 зл нетто. Клієнт відрахує ПДВ, тому ціна для нього залишається 10 000 зл. А ви відраховуєте ПДВ з ноутбука за 6 000 зл = 1 380 зл повернення.
7. ZUS: внески та як зменшити навантаження
ZUS — окрема тема, але ключова для рентабельності ведення фірми.
Для ФОП у 2026 році:
- Пільга на старт, перші 6 місяців: ви платите лише медичний внесок (близько 314 зл/міс.)
- Малий ZUS, наступні 24 місяці: внески від 30% мінімальної зарплати (близько 800–900 зл/міс.)
- Повний ZUS, після 2,5 року: внески від 60% прогнозованої середньої зарплати (близько 1 700–1 900 зл/міс.)
- Малий ZUS Plus, для фірм з доходом до 120 000 зл: внески пропорційні до прибутку, замість повного ZUS
Медичний внесок: зміна з 2026 року
З 2026 р. медичний внесок для ФОП становить 9% прибутку (шкала, лінійний) або фіксовану суму при ryczałt. Він не відраховується від податку: це реальне додаткове навантаження. При прибутку 100 000 зл це 9 000 зл на рік лише на медичний внесок.
8. ФОП проти ТОВ: порівняння навантаження
Це питання ставить собі кожен, хто заробляє понад 150–200 тис. зл на рік. Немає однієї відповіді: залежить від того, скільки ви виплачуєте собі, скільки реінвестуєте і які у вас витрати.
Приклад: прибуток 300 000 зл на рік, виплата всієї суми
| Навантаження | ФОП (лінійний 19%) | ТОВ (CIT 9% + дивіденд) |
|---|---|---|
| Прибутковий податок | 57 000 зл (19%) | 27 000 зл (9% CIT) |
| ZUS (соц. внески) | ~22 000 зл | ~22 000 зл (як працівник товариства) |
| Медичний внесок | ~27 000 зл (9% прибутку) | ~4 000 зл (фіксований) |
| Податок з дивіденду | — | ~51 870 зл (19% від 273 000 зл після CIT) |
| Разом | ~106 000 зл | ~104 870 зл |
Різниця становить близько 1 100 зл на користь товариства при повній виплаті дивіденду. Однак товариство має вищі витрати на обслуговування (бухгалтерія від 1 500 зл/міс., KRS, звітні обов'язки) — це додаткові 10 000–18 000 зл на рік. При прибутку 300 000 зл результат практично нічийний.
Товариство починає виразно вигравати, коли ви реінвестуєте прибуток. Тоді ви не платите податок з дивіденду, а ефективна податкова ставка падає до 9%.
Швидке підсумування: що обрати?
- Прибуток нижче 120 000 зл → податкова шкала (12%, неоподатковувана сума 30 000 зл)
- Прибуток 120 000–250 000 зл → лінійний 19% або ryczałt (залежить від витрат)
- Прибуток понад 250 000 зл, виплачуєте всю суму → ТОВ починає мати сенс
- Прибуток понад 250 000 зл, реінвестуєте → ТОВ + естонський CIT
- ІТ, низькі витрати, B2B → ryczałt 12% зазвичай виграє
Часті запитання
Дохід — це всі гроші, що надходять до фірми від продажів. Прибуток — це дохід за мінусом витрат, пов'язаних з його отриманням. Податок ви платите з прибутку, а не з доходу, тому витрати мають таке велике значення.
PIT (податок на доходи фізичних осіб) платять підприємці, які ведуть ФОП, цивільне товариство, повне товариство чи партнерське товариство. CIT (податок на доходи юридичних осіб) платять ТОВ, акціонерні товариства та інші юридичні особи.
Якщо ваші клієнти — фірми (B2B), майже завжди варто бути платником ПДВ: вони відраховують ПДВ з ваших рахунків-фактур, тому реєстрація не підвищує їм ціну. Якщо ви продаєте споживачам (B2C), звільнення від ПДВ до обороту 200 000 злотих може бути вигіднішим, бо реально знижує ваші ціни.
Ryczałt — це спрощена форма оподаткування PIT: ви платите податок від доходу (не прибутку), за ставкою, яка залежить від виду діяльності (від 2% до 17%). Ви не можете відраховувати витрати, тому це вигідно при низьких витратах або високій маржі.
Естонський CIT — це система, за якою товариство не платить податок, доки не виплачує прибуток. Замість щорічного розрахунку CIT товариство інвестує прибуток без оподаткування. Податок з'являється лише при виплаті дивіденду чи виплаті на користь учасника.
Питання про фінанси фірми? Ми допоможемо підібрати відповідне фінансування для вашої ситуації.
Поговоріть з фінансовим експертом →